Beispiel bachelorarbeit steuerrecht. – Steuerrecht ghostwriter

Hier ist ein Beispiel für eine Bachelorarbeit im Bereich Steuerrecht, die sich mit einem aktuellen und praxisnahen Thema befasst.

Problemstellung: Die Gewerbesteuer ist eine der zentralen Ertragssteuern, die in Deutschland von Unternehmen erhoben wird. Für viele mittelständische Unternehmen stellt sie eine erhebliche finanzielle Belastung dar, da der Gewerbesteuersatz in Abhängigkeit vom Standort des Unternehmens unterschiedlich hoch ist. Vor allem in Gemeinden mit hohen Hebesätzen kann dies zu einer signifikanten Erhöhung der Gesamtsteuerbelastung führen, was die Wettbewerbsfähigkeit beeinträchtigen kann. Gleichzeitig gibt es verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten, um die Gewerbesteuerlast zu optimieren.
Forschungsfrage: Welche Auswirkungen hat die Gewerbesteuer auf die finanzielle Lage von mittelständischen Unternehmen in Deutschland und welche Gestaltungsmöglichkeiten bestehen, um die Steuerlast zu senken?
Ziel der Arbeit: Ziel dieser Arbeit ist es, die Auswirkungen der Gewerbesteuer auf mittelständische Unternehmen zu analysieren. Darüber hinaus sollen rechtliche und steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten untersucht werden, mit denen die Gewerbesteuerlast optimiert werden kann, um Unternehmen finanziellen Spielraum zu bieten.

Gewerbesteuer in Deutschland:
- Die Gewerbesteuer ist eine kommunale Steuer, die von Unternehmen gezahlt wird, die in Deutschland eine gewerbliche Tätigkeit ausüben. Sie wird auf den Gewerbeertrag eines Unternehmens erhoben, der aus dem steuerlichen Gewinn ermittelt wird.
- Der Hebesatz, der von den einzelnen Gemeinden festgelegt wird, variiert stark und kann zwischen 200 % und über 900 % liegen. Dies führt zu einer unterschiedlichen Steuerlast je nach Standort des Unternehmens.
Steuerliche Bemessungsgrundlage:
- Der Gewerbeertrag bildet die Bemessungsgrundlage für die Gewerbesteuer. Er wird auf der Grundlage des zu versteuernden Gewinns ermittelt, wobei bestimmte Hinzurechnungen (z. B. Finanzierungsaufwendungen) und Kürzungen (z. B. Gewinne aus ausländischen Betriebsstätten) berücksichtigt werden.
Unterschiede zur Körperschaftsteuer:
- Während die Körperschaftsteuer eine einheitliche Steuer auf den Gewinn von Kapitalgesellschaften ist, variiert die Gewerbesteuer abhängig vom Standort des Unternehmens. Im Gegensatz zur Körperschaftsteuer, die bundesweit einheitlich 15 % beträgt, ist die Gewerbesteuer eine zusätzliche Steuerlast, die in Abhängigkeit vom Hebesatz schwankt.

Beispielrechnung für ein mittelständisches Unternehmen:
- Ein mittelständisches Unternehmen mit einem zu versteuernden Gewinn von 500.000 Euro hat seinen Sitz in einer Gemeinde mit einem Hebesatz von 400 %.
- Berechnung der Gewerbesteuer:
  - Gewerbeertrag: 500.000 €
  - Steuermesszahl: 3,5 %
  - Gewerbesteuer-Messbetrag: 500.000 € x 3,5 % = 17.500 €
  - Gewerbesteuer (Hebesatz: 400 %): 17.500 € x 400 % = 70.000 €
- Die Gesamtbelastung durch die Gewerbesteuer beträgt in diesem Fall 70.000 Euro, was einer zusätzlichen Steuerlast von 14 % auf den Gewinn entspricht.
Vergleich zu anderen Standorten:
- In einer Gemeinde mit einem Hebesatz von 300 % würde dieselbe Gewerbesteuerbelastung 52.500 Euro betragen, was einem Steuersatz von 10,5 % auf den Gewinn entspricht.
- Dies zeigt deutlich, wie die Wahl des Unternehmensstandortes die Gewerbesteuerbelastung beeinflusst.

Hohe Hebesätze in Ballungsgebieten:
- Vor allem in wirtschaftsstarken Regionen und Großstädten, in denen viele mittelständische Unternehmen angesiedelt sind, liegen die Hebesätze häufig deutlich über dem Durchschnitt. Dies führt zu einer überproportionalen Steuerbelastung.
Fehlende Steueranrechnung bei Kapitalgesellschaften:
- Im Gegensatz zu Personengesellschaften, bei denen ein Teil der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer der Gesellschafter angerechnet wird, können Kapitalgesellschaften keine Anrechnung der Gewerbesteuer vornehmen. Dies führt zu einer höheren Gesamtsteuerlast.
Wettbewerbsnachteile gegenüber internationalen Unternehmen:
- Im internationalen Vergleich stellt die Gewerbesteuer für deutsche Unternehmen eine zusätzliche Steuerbelastung dar, die Unternehmen in anderen Ländern oft nicht in dieser Form tragen müssen. Dies kann die Wettbewerbsfähigkeit mittelständischer Unternehmen im globalen Markt schwächen.

Verlagerung des Unternehmensstandorts:
- Unternehmen haben die Möglichkeit, ihren Standort in eine Gemeinde mit einem niedrigeren Hebesatz zu verlagern, um ihre Gewerbesteuerbelastung zu senken. Besonders in ländlichen Regionen sind die Hebesätze oft deutlich niedriger.
Nutzung von Verlustvorträgen und Verlustrückträgen:
- Unternehmen können Verluste, die in einem Jahr entstehen, auf zukünftige Gewinne vortragen oder auf das Vorjahr rücktragen, um die steuerliche Belastung zu senken.
Steuerliche Hinzurechnungen reduzieren:
- Durch die Reduktion von Finanzierungsaufwendungen, die in die Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer einfließen (z. B. durch Nutzung von Eigenkapital anstelle von Fremdkapital), kann die Gewerbesteuerbelastung gesenkt werden.
Gewerbesteuerliche Kürzungen:
- Gewinne aus ausländischen Betriebsstätten oder bestimmte Dividenden können unter Umständen von der Gewerbesteuerbemessungsgrundlage gekürzt werden, was die Steuerlast reduziert.

Zusammenfassung: Die Gewerbesteuer stellt für mittelständische Unternehmen in Deutschland eine bedeutende Steuerlast dar, die je nach Standort erheblich variieren kann. Unternehmen in Gemeinden mit hohen Hebesätzen sind oft besonders belastet. Gleichzeitig gibt es verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten, um die Steuerlast zu senken.
Handlungsempfehlungen: Mittelständische Unternehmen sollten ihre Standortwahl strategisch treffen, um die Gewerbesteuerbelastung zu minimieren. Zudem sollten sie regelmäßig prüfen, ob steuerliche Hinzurechnungen optimiert werden können und ob steuerliche Kürzungen in Anspruch genommen werden können. Die Nutzung von Verlustvorträgen kann ebenfalls zur Reduktion der Steuerlast beitragen.

Bundesministerium der Finanzen. (2020). Gewerbesteuergesetz (GewStG).
Crezelius, R. (2018). Steuerrechtliche Gestaltungsmöglichkeiten für Unternehmen in Deutschland. München: C.H. Beck Verlag.
Schreiber, U. (2019). Unternehmensbesteuerung in Deutschland. Heidelberg: Springer Verlag.
Kessler, W., & Siebert, T. (2017). Gewerbesteuer in Deutschland: Praxisorientierte Lösungen für Unternehmen. Stuttgart: Schäffer-Poeschel.